薪俸稅慳稅秘笈：已婚人士必知的免稅額技巧

薪俸稅對已婚家庭的影響與慳稅的重要性

在香港這個國際金融中心，薪俸稅是每位在職人士必須面對的現實。對於已婚家庭而言，稅務規劃更顯重要，因為夫妻雙方的收入組合會直接影響整體稅負。根據香港稅務局最新數據，2023-24課稅年度基本免稅額為132,000港元，而已婚人士免稅額則達到264,000港元。合理運用這些免稅額，能夠為家庭節省可觀的稅務開支。

許多納稅人可能不知道，單純使用已婚人士免稅額未必是最佳選擇。實際上，夫妻需要根據各自的收入水平，精心規劃如何分配免稅額，才能實現最大程度的慳稅效果。隨著生活成本不斷上升，善用各種免稅額和扣稅項目已成為已婚家庭理財規劃中不可或缺的一環。

在開始深入討論前，建議讀者先使用薪俸稅計算器進行初步估算。這類工具能夠幫助納稅人快速了解不同收入情境下的稅負情況，為後續的稅務規劃提供參考依據。專業的薪俸稅計算器會考慮各種免稅額和扣稅項目，讓計算稅過程更加準確和便捷。

善用已婚免稅額的關鍵策略

已婚免稅額的運用需要根據夫妻雙方的收入差異來制定相應策略。一般而言，可以分為以下幾種情況：

• 夫妻收入差距較大的情況：當一方收入明顯高於另一方時，建議選擇合併評稅。這樣可以充分利用低收入一方的免稅額，將高收入一方的部分收入「轉移」到低收入方計算，從而降低整體稅率。例如，丈夫年收入80萬港元，妻子年收入20萬港元，選擇合併評稅可節省約15,000港元稅款。
• 夫妻收入相近的情況：如果雙方收入都超過基本免稅額且金額相近，則分開評稅可能更為有利。這樣可以避免雙方收入合併後進入較高的稅階，從而維持較低的邊際稅率。
• 特殊收入結構的處理：若一方有大量可扣稅支出，如居所貸款利息、長者住宿照顧開支等，則需要詳細計算比較合併評稅與分開評稅的差異。

在實際操作中，納稅人應在每年報稅前仔細計算稅負，比較不同報稅方式的結果。香港稅務局允許納稅人在提交報稅表後兩年內更改評稅方式，這為納稅人提供了調整的空間。值得注意的是，選擇合併評稅的夫妻必須共同提交報稅表，且一旦選擇在該課稅年度便不能更改。

高收入與低收入夫妻的免稅額分配實例

讓我們通過具體數字來說明這個概念。假設丈夫年收入1,200,000港元，妻子年收入300,000港元：

從上述例子可見，選擇合併評稅可節省27,900港元。這個例子清楚地展示了合理運用已婚免稅額的重要性。在計算稅過程中，使用專業的薪俸稅計算器可以幫助納稅人快速比較不同方案的優劣。

其他重要可扣稅項目的詳細解析

除了已婚免稅額外，香港薪俸稅還提供多項可扣稅項目，善用這些項目能進一步減輕稅務負擔。以下是幾個主要的可扣稅項目：

子女免稅額與教育開支

2023-24課稅年度，每名子女的免稅額為120,000港元，而每名子女在出生課稅年度可獲額外240,000港元免稅額。此外，子女教育開支也可申請扣稅，包括學費、書簿費、校服等實際支出。需要注意的是，這些開支必須是已經實際支付且與子女教育直接相關的費用。

居所貸款利息

納稅人可申請扣除為購買自住物業而支付的貸款利息，每年最高限額為100,000港元，最多可扣稅20個課稅年度。這項扣除對供樓家庭特別重要，能有效減輕稅務負擔。

長者住宿照顧開支

如納稅人或其配偶的父母、祖父母或外祖父母年滿60歲，並在安老院居住，相關開支可申請扣稅，每年最高限額為100,000港元。這項扣除體現了香港稅制對孝親文化的支持。

申請技巧與注意事項

• 保留所有單據和證明文件至少6年，以備稅務局核查
• 及時了解每年免稅額和扣稅項目的變化
• 使用薪俸稅計算器預先估算可扣稅金額
• 如有不確定之處，應諮詢專業稅務顧問

在計算稅過程中，納稅人應詳細記錄各項可扣稅支出，並確保符合稅務局的相關規定。特別需要注意的是，所有扣稅申請都必須提供相應的證明文件，否則可能被稅務局拒絕承認。

自願醫保計畫的稅務優惠詳解

自願醫保計畫（VHIS）是香港政府於2019年推出的醫療保險計劃，旨在為市民提供更全面的醫療保障。參加合資格自願醫保計劃的納稅人，可為本人及指定親屬（包括配偶、子女、父母、祖父母和外祖父母）申請稅務扣除，每名受保人最高扣除額為8,000港元。

不同計劃的比較與選擇策略

自願醫保計劃主要分為兩類：標準計劃和靈活計劃。標準計劃提供基本保障，保費相對較低；靈活計劃則提供更全面的保障，包括更高的保障額和更廣的保障範圍，但保費也相對較高。納稅人在選擇時應考慮以下因素：

在選擇自願醫保計劃時，納稅人不應只考慮稅務優惠，還應評估計劃的實際保障範圍和條款。一般來說，年輕健康的家庭成員可選擇標準計劃，而年長或有特定醫療需求的家庭成員則可考慮靈活計劃。值得注意的是，自願醫保計劃設有21日冷靜期，投保人可在期間內取消保單而無需支付罰款。

強積金自願性供款的稅務規劃

強積金自願性供款是另一個重要的慳稅工具。納稅人可透過作出可扣稅自願性供款（TVC）享受稅務優惠，每年最高扣除額為60,000港元。這項扣除適用於納稅人為自己作出的供款，且與強制性供款的最高扣除額（18,000港元）分開計算。

不同供款策略的優缺點分析

在制定強積金自願性供款策略時，納稅人可以考慮以下幾種方式：

• 定期定額供款：每月固定金額供款，好處是養成儲蓄習慣，並享受平均成本法的優勢。這種方式適合收入穩定的在職人士。
• 一次過大額供款：在課稅年度結束前作出大額供款，好處是能夠精準控制當年的可扣稅金額。這種方式適合有年終花紅或額外收入的人士。
• 按年齡調整的供款策略：年輕時可選擇較高風險的投資組合，隨著年齡增長逐步轉向保守。這種方式能夠根據人生階段調整投資策略。

從稅務角度來看，強積金自願性供款的最佳時機是在課稅年度結束前（即3月31日前）。這樣可以準確計算當年的稅務負擔，並作出相應的供款決定。在使用薪俸稅計算器時，應將計劃作出的自願性供款金額納入計算，以獲得準確的稅負預估。

強積金自願性供款的長期效益

除了即時的稅務優惠外，強積金自願性供款還能帶來長期的財務效益。假設每年作出60,000港元可扣稅自願性供款，投資年回報率5%，30年後累計金額將超過400萬港元。這還未計算因節省稅款而產生的額外收益。

在計算稅負時，納稅人應將強積金自願性供款與其他扣稅項目一併考慮，制定最優的稅務規劃方案。特別是高收入人士，透過最大化強積金自願性供款，不僅可以節省稅款，還能為退休生活累積更多儲備。

綜合慳稅策略與定期檢視的重要性

有效的稅務規劃需要綜合運用各種免稅額和扣稅項目。已婚人士應建立系統化的稅務管理習慣，包括：記錄所有可扣稅支出、定期檢視家庭財務狀況、及時了解稅務政策變化等。特別是在人生重要階段，如結婚、生子、購房等時點，更應該重新評估稅務規劃策略。

隨著家庭狀況的變化，原先的稅務規劃可能不再最優。例如子女長大後不再符合子女免稅額條件，或者父母開始需要長者住宿照顧等。因此，建議每年報稅前都使用薪俸稅計算器重新評估稅務狀況，確保能夠充分利用各項稅務優惠。

最後要提醒納稅人，稅務規劃應以合法合規為前提，避免激進的避稅方案。香港稅務局對避稅行為有嚴格的監管措施，不當的稅務安排可能面臨罰款甚至刑事責任。如有疑問，應尋求專業稅務顧問的協助，確保稅務規劃既有效又合規。

透過善用已婚免稅額、合理安排各項扣稅項目、參與自願醫保計劃和強積金自願性供款，已婚人士能夠顯著減輕薪俸稅負擔。這些措施不僅能夠帶來即時的稅務節省，更能為家庭建立長遠的財務保障體系。記住，良好的稅務規劃是家庭理財成功的重要基石，值得投入時間和精力認真對待。