2024 薪俸稅免稅額全攻略：一文看懂如何最大化扣除額

一、薪俸稅的重要性及影響

在香港這個國際金融中心，薪俸稅是每位在職人士都需要面對的重要財務事項。正確理解並善用各項報稅免稅額，不僅能合法減輕稅務負擔，更是實現財務規劃的重要環節。許多納稅人往往因為不熟悉稅務條例，而錯失可以申請的免稅項目，導致需要繳納不必要的稅款。本文將深入解析2024年香港薪俸稅的免稅額制度，幫助讀者掌握最新稅務資訊。

薪俸稅的計算方式採用累進稅率或標準稅率中較低者，這使得免稅額的運用顯得格外關鍵。根據香港稅務局最新數據，2024/25課稅年度基本免稅額維持在132,000港元，這個數字是計算稅負的基礎起點。納稅人需要清楚了解，報薪俸稅不僅是履行公民義務，更是優化個人財務結構的機會。透過合理申報各項免稅額，有些家庭甚至可以实现全額免稅，這對於中低收入家庭來說尤其重要。

在開始填寫薪俸稅單前，納稅人應該系統性地整理全年相關資料。這包括但不限於個人收入證明、婚姻狀況證明、子女出生證明、供養父母證明等文件。建議納稅人建立專屬的稅務檔案夾，按免稅額類別分門別類存放相關單據，這樣在申報時就能事半功倍。特別需要注意的是，所有免稅額的申請都必須提供相應的證明文件，否則稅務局有權拒絕相關扣除申請。

二、基本免稅額及個人免稅額

基本免稅額是每位合資格納稅人都可以享有的基本扣除額。2024/25課稅年度的基本免稅額為132,000港元，這個額度適用於大多數在香港工作並產生收入的個人。需要注意的是，基本免稅額是自動享有的，納稅人無需特別申請，但在填寫報稅表時仍需確認相關資料正確無誤。

除了基本免稅額外，符合特定條件的納稅人還可以申請個人免稅額。以下是主要個人免稅額的詳細說明：

• 傷殘受養人免稅額：75,000港元，適用於納稅人或其配偶供養的傷殘受養人
• 單親免稅額：132,000港元，適用於獨力或主力撫養子女的單親父母
• 供養兄弟姊妹免稅額：37,500港元，適用於供養未滿18歲或全職就讀的兄弟姊妹

申請個人免稅額需要準備完整的證明文件。以單親免稅額為例，申請人需要提供子女出生證明、離婚證明或配偶死亡證明等文件。稅務局可能會隨機抽查申請個案，因此建議納稅人保留所有相關文件至少7年，以備查核。值得注意的是，如果納稅人在課稅年度內婚姻狀況發生變化，需要及時通知稅務局，以免影響免稅額的計算。

三、已婚人士免稅額

已婚人士免稅額是專為已婚納稅人設立的稅務優惠，2024/25年度的額度為264,000港元。申請這項免稅額的首要條件是納稅人必須在課稅年度內合法結婚，且配偶沒有應課薪俸稅的收入。這裡所說的「沒有應課稅收入」包括配偶全年收入低於基本免稅額，或者配偶是全職家庭主婦/主夫等情況。

在選擇評稅方式時，已婚夫婦需要仔細考量分開評稅與合併評稅的差異：

實務上，建議夫婦二人先分別計算兩種評稅方式下的應繳稅款，再選擇最有利的方案。稅務局提供的電子報稅系統通常會自動計算兩種方式的稅款，方便納稅人作出比較。需要注意的是，一旦選擇了某種評稅方式，在該課稅年度內將不能更改，因此這個決定需要慎重考慮。

四、子女免稅額

子女免稅額是鼓勵生育的重要稅務措施，2024/25年度每名合資格子女的免稅額為120,000港元。如果子女在課稅年度內出生，納稅人可以在該年度即時申請免稅額，無需等待至下個課稅年度。這項政策對於新生兒家庭來說是相當貼心的安排。

申請子女免稅額需要滿足以下條件：

• 子女必須未滿18歲，或年滿18歲但未滿25歲並在全日制教育機構就讀
• 子女必須是納稅人或其配偶的親生、領養或繼子女
• 納稅人必須在課稅年度內對子女有實際供養關係

對於不同年齡段的子女，免稅額的申請要求也有所不同：

未成年子女（未滿18歲）

只需要提供出生證明或領養證明即可申請，相對簡單。但如果子女有獨立收入來源，且收入超過基本免稅額，則不能申請該子女的免稅額。

在學子女（18-25歲）

需要額外提供在學證明，如學校註冊證明、學生證副本或學費單等。稅務局特別強調，子女就讀的必須是認可的全日制課程，夜校或兼讀課程不符合申請資格。

五、供養父母/祖父母免稅額

供養父母/祖父母免稅額是香港稅制中弘揚孝道的重要體現，2024/25年度的免稅額度分為兩個等級：與受養人同住者可獲得50,000港元，非同住者則為25,000港元。這項免稅額的設計充分考慮了不同家庭結構的實際情況。

申請供養父母/祖父母免稅額需要同時滿足以下條件：

• 受養人年滿55歲，或未滿55歲但符合政府傷殘津貼計劃的規定
• 受養人通常在香港居住
• 納稅人在課稅年度內為受養人提供不少於12,000港元的供養費
• 受養人的全年收入少於基本免稅額（132,000港元）

「同住」的定義是納稅人與受養人在課稅年度內共同居住連續至少6個月。如果是因為工作、醫療或就學等特殊原因暫時分開居住，仍可視為同住。申請時需要提供住址證明、關係證明和供養費證明等文件。建議納稅人保留銀行轉賬記錄、醫療費單據等證明文件，以備稅務局查核。

六、其他常見免稅額

除了上述主要免稅額外，納稅人還可以利用以下幾項常見的扣除項目來進一步降低稅負：

進修開支免稅額

最高扣除額為100,000港元，適用於與工作相關的進修課程。申請時需要提供學費收據、課程簡介等證明文件。課程必須由認可教育機構提供，且與納稅人當前或未來的工作發展相關。

慈善捐款免稅額

捐款給認可慈善機構可獲扣除，扣除額上限為應評稅收入的35%。需要注意的是，每次捐款金額必須不少於100港元，且需要保留正式收據至少6年。

強積金供款扣除

强制性公積金計劃的強制性供款可獲扣除，每年上限為18,000港元。這項扣除是自動計算的，納稅人只需要確保僱主正確申報相關資料。

這些扣除項目的有效運用可以顯著降低應課稅收入，但納稅人必須注意每項扣除的具體條件和限額要求，避免因不符合規定而被稅務局剔除相關扣除。

七、如何填寫薪俸稅單（報稅表）

填寫薪俸稅單是報薪俸稅過程中最關鍵的環節。稅務局通常在每年5月第一個工作日寄出報稅表，納稅人需要在1個月內完成填報並交回。以下是填寫報稅表時的重要注意事項：

個人資料部分：必須確保姓名、身份證號碼、通訊地址等基本資料準確無誤。如果個人資料有變更，應該立即通知稅務局更新記錄。

收入部分：需要如實申報所有收入，包括薪金、花紅、津貼、佣金等。納稅人應該參考僱主發放的IR56B表格（僱主填報的薪酬及退休金報稅表）來確保數據一致。

免稅額部分：這是報稅免稅額申請的核心環節。納稅人應該根據實際情況勾選適用的免稅額項目，並準備好相關證明文件。常見的錯誤包括重複申報同一項免稅額、申報不符合資格的項目等。

為了避免常見錯誤，建議納稅人：

• 使用稅務局提供的計算表先進行試算
• 仔細閱讀報稅表的填表說明
• 如有疑問，可致電稅務局查詢熱線187 8022
• 考慮使用電子報稅系統，系統會自動進行基本驗證

八、報稅時間及逾期處理

2024年個別人士報稅表的遞交期限為6月3日，納稅人必須在此日期前完成薪俸稅單的填報工作。如果納稅人預計無法按時遞交報稅表，應該盡早向稅務局申請延期。

申請延期報稅需要符合特定條件，並提供合理解釋。常見的獲批理由包括：

• 因公幹或旅遊不在香港
• 生病住院無法處理稅務事宜
• 重要證明文件遺失需要時間補辦

逾期報稅的後果相當嚴重，稅務局可能會作出以下處罰：

值得注意的是，即使報稅表逾期遞交，納稅人仍然需要繳納的稅款不會減少，反而可能因為罰款而增加總支出。因此，按時報稅是每個納稅人的基本責任。

九、善用免稅額，輕鬆報稅

透過本文的詳細介紹，相信讀者已經對香港的薪俸稅免稅額制度有了全面了解。正確運用各項報稅免稅額不僅是合法節稅的手段，更是精明理財的重要一環。建議納稅人養成良好的稅務規劃習慣，在課稅年度開始時就著手整理相關資料，而不是等到收到報稅表才匆忙準備。

在實際操作報薪俸稅時，納稅人應該保持謹慎態度，確保所有申報資料真實準確。如果個人稅務情況比較複雜，例如涉及多項投資收入、海外收入或跨境工作等情況，建議尋求專業稅務顧問的協助。稅務局網站提供了豐富的參考資料和計算工具，納稅人可以善用這些資源來優化自己的稅務規劃。

最後提醒納稅人，妥善保管所有與薪俸稅單相關的文件記錄至關重要。根據稅務條例，納稅人需要保留這些記錄至少7年，以備稅務局隨時查核。養成良好的稅務記錄習慣，不僅能確保報稅過程順利，也能在發生稅務爭議時提供有力的證據支持。